УСН с 1 января 2023 года
Все индивидуальные предприниматели не смогут применять УСН вне зависимости от вида деятельности.
Кроме того, некоторые организации также не вправе применять УСН:
организации, имеющие один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;
организации, осуществляющие обмен цифровых знаков (токенов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (токенов) за электронные деньги, а также получающие имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;
доверительные управляющие при доверительном управлении имуществом, вверители при доверительном управлении имуществом;
для субъектов, получающих от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку, будет установлено право выбора — прекратить применение УСН либо уплачивать налог при УСН исходя из всех сумм поступлений на счет и в кассу, а не только из вознаграждения и дополнительной выгоды
Это важно для организаций, получающих денежные средства:. на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции либо по договорам, заключенным ими во исполнение таких договоров;
Примечание
Это изменение коснется в первую очередь туристических агентств, т. к. они работают по договору комиссии и деньги, полученные за туры не являются их выручкой, а перечисляются туроператору.
как возмещение (оплату) расходов независимо от даты их осуществления и того, в чьих интересах они осуществлены, расходов, указанных в части второй подп. 5.3 п. 5 ст. 328 НК-2023;
Примечание
В том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю).
в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения указанными организациями денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.
Вера Солянкова. Фото из личного архива эксперта
Другие нюансы для плательщиков УСН:
- все плательщики налога при УСН (как ведущие бухгалтерский учет, так и не ведущие бухгалтерский учет) обязаны вести в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН, раздел, предусмотренный для учета выручки от реализации и внереализационных доходов;
- отменена ставки налога при УСН в размере 16%;
- вводится кассовый принцип отражения выручки (вместо принципа начисления и принципа оплаты);
Примечание
В налоговую базу УСН включаются все поступления денежных средств на расчетный счет и в кассу плательщика, в том числе предварительные оплаты, авансы, задатки.
сокращается перечень внереализационных доходов, учитываемых в валовой выручке для целей исчисления налога при УСН.
А есть ли выгода от НПД для пенсионеров?
Среди ремесленников немало людей пенсионного возраста. Например, 58-летняя Юлия, узнав про изменения в налоговой системе, увидела в них возможность добрать необходимый для пенсии стаж. Но вот вопрос: не скажется ли это на размере пенсионных выплат?
– Может, мне даже выгоднее перейти на НПД. Во-первых, доход не такой и большой и зависит от сезона. Во-вторых, мне три года не хватило для трудовой пенсии. Я всю жизнь жила в деревне, держала двух-трех коров, большое хозяйство. И воспитывала троих детей. Работать могла только на полставки социальным работником. Если из нового налога будут отчисления в ФСЗН, это решит мою проблему. Но будут ли для работающих пенсионеров – плательщиков НПД уменьшать размер выплат?
Ольга Дудко
Налоговый консультант
– У людей, достигших пенсионного возраста и уплачивающих НПД, будет сохраняться вся сумма пенсии, в отличие от пенсионеров, работающих в найме или в качестве ИП.
По общему правилу, такие лица получают пенсии, рассчитанные исходя из заработка с применением коэффициента 1,3 к средней зарплате работников по стране. Все суммы сверх и превышающие коэффициент 1,3 пенсионерам-работникам или ИП не выплачиваются, пока они не завершат эту деятельность. Для пенсионеров – плательщиков НПД Законом «О пенсионном обеспечении» такая норма не предусмотрена.
Также они вправе использовать льготы. В целом 60% из суммы налога будет перечисляться в ФСЗН для формирования пенсионного стажа и накоплений. Но плательщикам, уже получающим пенсии, это не нужно. Для них ставка НПД может быть уменьшена до двух пятых от установленной величины, то есть 4% вместо 10% (либо 8% при доходе выше 60 тыс. рублей).
Применять эту льготу могут и физические лица, получающие иные виды пенсий, в том числе по инвалидности, потере кормильца и прочие. Но льготу можно не использовать и в добровольном порядке платить взносы в ФСЗН для формирования большего стажа и накопления пенсии – это решать только вам.
В отличие от ИП, мамы детей до 3 лет, которые находятся в декретном отпуске, а также учащиеся и студенты дневных отделений, которые имеют доход и уплачивают НПД, не освобождаются от уплаты взносов в ФСЗН и, соответственно, снизить ставку налога возможности не имеют.
Когда и как часто осуществлять оплату
Какие сроки уплаты транспортного налога существуют в Беларуси? Госпошлину на ТС нужно оплачивать перед прохождением следующего техосмотра. Привязка к проверке технического состояния машины была сделана сразу в 2014г, когда дорожный сбор только ввели. Пройти техосмотр без его оплаты не получится – за этим строго следят исполнительные органы власти.
В зависимости от возраста машины и состава груза периодичность оплаты госпошлины может быть следующей:
- 1 раз за 24 месяца в двойном размере– для молодых авто (до 10 лет). Так как техосмотр они проходят 1 раз в 24 месяца, оплата транспортного налога происходит с аналогичной периодичностью. Однако его сумма должна вноситься сразу за 2 года.
- 1 раз за 12 месяцев – для ТС, возраст которых превышает 10 лет. Проходят техническую проверку 1 раз за год.
- 1 раз за 6 месяцев в размере 0,5 суммы годовой пошлины – для транспорта, перевозящего людей или опасные грузы. Такие ТС проходят техосмотр 2 раза за год.
Многие жители РБ считают сумму дорожного сбора слишком большой для разовой оплаты. Поэтому часто задается вопрос, можно ли оплатить транспортный налог частями. Пока нельзя, но до 2020 года Министерство финансов обещало продумать этот вопрос и внести коррективы в систему транспортного налогообложения.
Порядок налогообложения для ИП и физлиц. МНС рассказало о новшествах
Что меняется в порядке налогообложения для индивидуальных предпринимателей и физических лиц в 2023 году, рассказал заместитель министра по налогам и сборам Игорь Скринников.
Что меняется для индивидуальных предпринимателей
С 1 января 2023 года окончательно уходит упрощенная система налогообложения. Также с 16% до 20% увеличится ставка подоходного налога.
Помимо этого, сокращается сфера применения единого налога для индивидуальных предпринимателей. К примеру, уйдут такие виды деятельности, как техобслуживание и ремонт транспортных средств, производство одежды и обуви, предоставление парикмахерских и медицинских услуг, в том числе стоматологическая деятельность, потому что эти виды малоиспользуемы плательщиками.
Основным и единственным налоговым режимом для индивидуальных предпринимателей при сдаче имущества в краткосрочную аренду теперь является единый налог. Его особенность в том, что ИП должны заявить все квартиры, которые будут подлежать сдаче в аренду, и на основании этой информации будет рассчитываться налог. Информация будет передаваться в том числе в жилищно-коммунальные службы.
С этого года увеличиваются ставки единого налога. Учитывая это, ведомство предусмотрело ряд переходных норм в Налоговом кодексе, чтобы эти изменения воспринимались субъектами хозяйствования и ИП максимально спокойно. Новые ставки единого налога будут применяться при исчислении налога, срок уплаты которого наступит после 30 января. «По сути, они будут применяться начиная с февраля 2023 года», — подчеркнул Игорь Скринников.
Для предпринимателей, которые утратили право на применение единого налога либо которые не определились с налоговым режимом, предусмотрена возможность представления уточненных налоговых деклараций до 30 января 2023 года. Кроме этого, предусмотрено право плательщика, изъявившего желание перейти на подоходный налог в течение первого квартала 2023 года, перейти на него. Переход может быть осуществлен с любого месяца первого квартала 2023 года.
Что меняется для физических лиц
Для физлиц вводится налог на профессиональный доход. Это новый налоговый режим, полностью основанный на цифровом взаимодействии, начиная от постановки на налоговый учет и заканчивая его уплатой. Теперь все операции по этому налогу осуществляются через мобильное приложение «Налог на профессиональный доход». Новый режим возможен к применению гражданами Беларуси, а также негражданами, проживающими на территории Беларуси, желающими осуществлять некую деятельность, которая предусмотрена соответствующим перечнем для применения этого налогового режима. Что касается перечня видов деятельности, которые вправе будут применять плательщики налога на профдоход, то он регламентируется постановлением правительства №851.
Как меняется уплата сбора для ремесленников и лиц, оказывающих услуги в сфере агроэкотуризма
В течение первого полугодия 2023 года плательщики могут применять ремесленный сбор по-старому. Но с 1 июля 2023 года физические лица смогут применять его только в том случае, если будет решение местных органов власти о том, что деятельность плательщика относится к ремесленной. Это сделано, потому что по факту людей, осуществляющих ремесленную деятельность, гораздо меньше, чем зарегистрировано. Плательщики будут уплачивать сбор не как ранее (всю годовую сумму), а ежемесячно, если с 1 июля не будет решения местных органов власти о том, что деятельность относится к ремесленной. Если госорганы не подтвердят это, то плательщик должен будет перейти на налог на профдоход.
То же самое предусмотрено для агроэкотуризма.
Все новости
Часто задаваемые вопросы по оплате транспортного налога в 2022 году
1. Если я не получил извещение на оплату ТН и в прошлом году не проходил техосмотр, нужно ли мне оплачивать данный налог?
Ответ. Если ваше транспортное средство выпущено после 1991 года, оно стоит на учёте в ГАИ и в прошлом году вы не проходили технический осмотр, то в обязательном порядке в текущем году по 15 декабря вам необходимо будет оплатить авансовый платеж в размере 29,00 рублей (для легковых и грузовых ТС) либо 20,00 рублей (для мотоциклов, прицепов). Получение налогового извещения следует проверить в почтовом ящике, в личном кабинете налогоплательщика (если такой имеется) либо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации.
2. Если у собственника ТС, который претендует на льготу по уплате ТН в размере 50%, нет водительского удостоверения, в каком размере он должен оплачивать ТН?
Ответ. В 100% размере, т.к. одним из условий по предоставлению льготы является наличие водительского удостоверения соответствующей категории.
3. В случае продажи автомобиля по доверенности, нужно ли оплачивать ТН?
Ответ. Да. ТН будет начислять до тех пор, пока автомобиль не будет снят с учёта в ГАИ.
4. Если автомобиль 2003 б/у приобретен в мае 2021,то надо будет платить ТН?
Ответ. Да. Налог будет начисляться за период с момент постановки его на учёт по 31 декабря 2021 года, который нужно будет оплатить по 15 ноября 2022 года.
5. Для пенсионеров предоставляются льготы?
Ответ. Да, в размере 50%, но при условии, что у собственника ТС есть водительское удостоверение соответствующей категории.
6. Нужно ли на скутер платить налог?
Ответ. Нет. Скутера, мопеды, квадроциклы, скутера транспортным налогом не облагаются.
7. А как на счет многодетных семей? Они тоже не попадают под льготу?
Ответ. Многодетным семьям необходимо оплачивать ТН. Однако, есть дополнительное исключение, которое звучит следующим образом: «Полное или частичное освобождение от уплаты транспортного налога по транспортным средствам, не используемым в предпринимательской деятельности, вправе получить также физические лица, находящиеся в трудной жизненной ситуации. Такое освобождение предоставляется физическим лицам местными Советами депутатов или по их поручению исполнительными и распорядительными органами».
8. Для электромобилей необходимо оплачивать ТН?
Ответ. Электромобили, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем, до 31 декабря 2025 года ТН не облагаются. Однако, стоит отметить, что данная льгота не распространяется на гибридные автомобили.
9. Автомобиль находится в угоне, по нему нужно оплачивать ТН?
Ответ. Если автомобиль числится в органах ГАИ (РОВД) как угнанный, то ТН за него оплачивать не следует.
10. Если авто на транзитных номерах за него надо платить?
Ответ. Если авто снято с учёта до 1 июля 2021 года, то оплачивать ТН не нужно.
11. Если налог был уплачен в ноябре 2020 года за два года, а в июне 2021 года автомобиль продаётся, возможно ли вернуть оплату или перенести её на новый автомобиль.
Ответ. К сожалению, нет. Здесь стоит отметить, что до 1 января 2021 года оплачивалась государственная пошлина, а не ТН. «Если разрешение на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении было выдано до 1 января 2021 года, то государственная пошлина, уплаченная в соответствии с законодательством за его выдачу, не возвращается и не зачитывается в счет уплаты налогов, в том числе транспортного налога, сборов (пошлин), пеней». Исключением в этой формулировке является то, что ТН будет начисляться только с месяца, следующим за месяцем, в котором закончилось действие государственной пошлины (прим. уплачивалась до 01.01.2021).
12. Какая пеня за несвоевременную оплату транспортного налога?
Ответ. Пеня за каждый день просрочки по уплате ТН составляет 1/360 от ставки рефинансирования, что по состоянию на ноябрь 2021 года равняется 0,0257 % от неуплаченной суммы налога.
Никаких фиксированных сумм? Платить 10% от дохода и те постфактум?
34-летний мастер по маникюру Юлия Семенцова удивилась, узнав о новом налоге. Слухи вокруг изменений только подогревали волнение, но все оказалось не так страшно.
– Я уже привыкла не ждать чего-то хорошего от новостей. Много слухов ходило: люди предполагали, что самозанятых обяжут делать огромные взносы в пенсионный фонд или установить кассовое оборудование. В общем, что все изменится к худшему. Но, если я правильно понимаю, налог на профессиональный доход, наоборот, будет работать многим на пользу.
К примеру, я живу в Витебске. И сейчас каждый месяц плачу 208 рублей единого налога как самозанятая, которая оказывает парикмахерские и косметические услуги. А с 2023 года смогу платить 10% от дохода. То есть никакой фиксированной суммы – размер налога будет зависеть от того, сколько денег я заработаю, – делится своими размышлениями Юлия. Самозанятую волнует еще один момент: как будет определяться налоговая база для отчислений.
– Как будут высчитывать размер моего дохода? Прописан ли в законе минимальный доход или минимальная ставка налога, которую все равно нужно будет обязательно платить?
На вопрос Юлии и других читателей отвечает налоговый консультант, член Экспертного совета Палаты налоговых консультантов Ольга Дудко:
Ольга Дудко
Налоговый консультант
– Ставки налога на профессиональный доход (НПД) будут устанавливаться строго в процентах (статья 381 п.2):
- 10% будут платить физические лица, получающие выручку от своих клиентов – других физлиц и от иностранных организаций или иностранных ИП.
- Также налог по ставке 10% будет применяться к выручке от белорусских организаций или ИП, но только в пределах 60 тыс. рублей в течение календарного года.
- Если выручка от всех белорусских организаций и ИП превысит порог в 60 тыс. рублей, придется уплачивать налог по ставке 20%.
Для впервые зарегистрированных в качестве плательщиков НПД установлена льгота: первые 2 тыс. рублей выручки налогом облагаться не будут (статья 381 п.3). Если этот вычет не использован полностью в текущем календарном году, то оставшаяся сумма льготы переносится на следующий.
Предоставлять льготу будет налоговый орган после отражения выручки в приложении «Налог на профессиональный доход». Через внесение записей и формирование чеков в приложении и будут учитываться все доходы. Подробный порядок использования приложения «Налог на профессиональный доход» описан в постановлении Совета Министров. Опишем его в упрощенном варианте.
При каждом получении денежных средств от клиента надо будет провести принятую сумму через приложение.
Приложение сформирует чек, который нужно будет передать клиенту в электронном виде или на бумажном носителе.
Электронный чек может быть отправлен как на электронную почту клиента, так и посредством SMS либо загружен на смартфон, планшет или ПК с помощью сканера QR-кодов.
Важно помнить, что чек должен быть сформирован в приложении и передан в налоговые органы в момент совершения покупки. Если деньги от клиента поступают безналом через мобильные системы оплаты, QR-коды, электронные кошельки или другими способами, у продавца есть запас времени
В таких случаях чек должен быть сформирован в приложении не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем покупки.
Например, клиент пришел на маникюр 22 августа и расплатился за оказанную услугу картой. Провести эту выручку через приложение вы должны не позднее 7 сентября.
Кому (не) выгодно становиться самозанятым?
Раскрывая тему, что нового в налоговой системе, нельзя не отметить, кому финансово нецелесообразно, а кому выгодно получать статус самозанятого в 2023 году, поскольку вполне закономерен переход ИПэшников в данную категорию предпринимателей.
Эксперты утверждают, что в Беларуси примерно 270 000 ИПэшников, при этом около 80% не нанимают для работы сотрудников со стороны. Они не осуществляли перевод в группу самозанятых, поскольку эта категория предпринимателей имела достаточно ограниченные возможности. При увеличении числа видов деятельности для этой группы населения к ней сможет присоединиться большая часть индивидуальных предпринимателей, неприбегающих к задействованию труда сотрудников по найму.
С учетом того, что многие индивидуальные предприниматели сами ведут бухгалтерский и финансовый учет, в отдельных ситуациях уровень фискального бремени налогоплательщика больше, чем у граждан из категории самозанятых.
Кстати, самозанятые в 2023 году будут иметь возможность заниматься любыми видами деятельности. Исключение составят те, что будут находиться под запретом (перечень устанавливается правительством). Есть предположение, что сюда будет отнесена продажа подакцизных товаров и тех, что подлежат маркированию, а также розничная торговля покупными товарами и лицензионная деятельность.
Налог на жилье
Согласно проекту, долгосрочная сдача жилых помещений в аренду с 2023 года будет подразумевать налогообложение по общей системе. При краткосрочной сдаче жилой недвижимости в аренду по-прежнему планируют начислять единый налог.
Однако, возможно, ужесточат штрафные санкции в отношении физических лиц и ИП, которые сдают жилье в аренду и уклоняются от уплаты налогов. При однократном нарушении взыщут сумму, равную базовой ставке налога.
Если нарушение будет выявлено повторно, то к базовой ставке планируют применять коэффициент пять.
Например, в Минске ставка налога при краткосрочной сдаче в аренду жилых помещений с января следующего года составит 620 рублей в месяц – это предполагаемая сумма штрафа за первое нарушение. Второй раз обяжут уплатить уже 3100 рублей.
Единый налог
Предприниматели и самозанятые, использующие единый налог, с января, возможно, будут платить больше — ставки в зависимости от региона и вида деятельности предположительно вырастут в 1,5−3 раза.
Если изменения утвердят, то при розничной торговле овощами, плодами и ягодами в 2023 году нужно будет уплачивать 708 рублей в месяц против 354 рублей в 2022 году. А единый налог при розничной торговле иными продовольственными товарами (за исключением алкогольных напитков) с 548 рублей может вырасти до 1096 рублей.
Вера Солянкова. Фото из личного архива эксперта
Не планируют менять ставки единого налога для таких видов деятельности, как:
- реализация продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады;
- реализация котят, щенков и иных домашних животных;
- реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
- услуги переводчиков;
- кошение травы, уборка листьев, скошенной травы и мусора;
- распиловка и колка дров, услуги грузчика;
- разовая реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Беларуси, произведений живописи, графики, скульптуры, предметов народного творчества, продукции растениеводства и пчеловодства.
Совет Министров предлагает расширить и перечень видов деятельности, при осуществлении которых с 2023 года единый налог не уплачивается. Это значит, что предприниматели и физические лица, получающие доход в выбранных сферах, возможно, будут использовать общую систему налогообложения, уплачивая подоходный налог.
К таким видам деятельности предлагают отнести:
- техобслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов; услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию и буксировке транспортных средств, оказания техпомощи в пути;
- услуги парикмахерских и салонов красоты; по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, пирсинга (самозанятые могут уплачивать единый налог);
- деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта;
- общее строительство зданий, специальные строительные работы;
- медицинскую, в том числе стоматологическую, практику, прочую деятельность по охране здоровья;
- деятельность по чистке и уборке, помощь в выращивании сельхозкультур и разведении животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
- сдачу в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).
Что в 2023 году не будет облагаться налогом
Дарение денег, выплаты в виде материальной помощи или на основании страхового договора, пожертвования — все эти виды дохода в 2023 году не будут облагаться налогом. Но если в дар принимается недвижимость или переходит к новому владельцу на основании договора ренты, то гражданину Беларуси предстоит уплатить налог на прибыль в размере 13%, но не более 9338 рублей. Ранее планка составляла 8078 рублей.
А вот те, кто не работает последние 5 лет и, которым родственники в дар предоставили деньги, обязаны платить налог на доход. Но только если сумма дарения составляет более 100 базовых величин. В 2023 году размер базовой составляет 37 рублей, налоговая ставка — 10%.
Подарки, призы, путевки и деньги на их покупку от работодателя налогом не облагаются, если не превышают 2821 рубль. Так было и в прошлом году, но только допустимая сумма была ниже — 381 рубль.
Министерство Беларуси в новом году отменила налоговые льготы:
- Пониженный коэффициент (0,9) на экологический налог отменяется. Ранее такой коэффициент применялся к ставке налога для плательщиков, которые получили экологический сертификат соответствия.
- В отношении прибыли, полученной ИП от продажи выращенных им и его родственниками товарами растениеводства и животноводства.
В 2023 году налоговые ставки только выросли, отменили ряд послабления как для ИП, так и физических лиц. Анонсирование изменений длилось несколько месяцев. Сейчас все поправки утверждены главой страны. Полная информация доступна гражданам для ознакомления с 4 января 2023 года.
Сделай Чеснок своим источником новостей в Яндекс.Новости или Google News.
Подписывайся на наш телеграм. Только самые важные новости!
История развития систем налогообложения для ИП (обобщённая)
Общая справедливая система
Первоначально (после развала
СССР, начало 90-х годов прошлого века) фактически существовала только общая
система налогообложения, причём как для ИП так и для юридических лиц.
Справедливая так как налог уплачивался виде процентов с чистой прибыли. Предприниматель рассчитывал прибыль как
разницу между общей выручкой и расходами. В расходы включались все затраты
связанные с приобретением товаров, арендой недвижимости и транспортных средств,
оплатой энергоресурсов, усушкой товаров, моющие средства и т.д.
куб головоломка
Система была сложной так как:
- надо было вести сложный для предпринимателя учёт доходов и расходов
- кроме налога с прибыли (подоходный налог для ИП) уплачивались также еще несколько налогов (налог с продаж, дорожный и инфраструктурные сборы и т.п., которые в настоящее время отменены)
Для ведения учёта многим надо
было нанимать бухгалтера. Предприниматели часто скрывали выручку и
соответственно не доплачивали налоги в бюджет. При налоговых проверках
налоги взыскивались в четырёхкратном размере.
Фиксированная сумма налога = единый налог
В конце 90-х годов для мелких
предпринимателей (торговля на рынках и в киосках, оказание услуг физическим
лицам, таких как например такси, строительные услуги, парикмахерские услуги и
т.д. по закрытому перечню) были введена уплата налогов в фиксированной сумме.
Фиксированная ставка
уплачивалась наперёд за каждый календарный месяц в котором осуществлялась
деятельность. Ставки были дифференцированы в зависимости от вида осуществляемой
деятельности и места осуществления деятельности (в Минске ставка больше чем в
Могилёве, и самые минимальные ставки в сельских населённых пунктах).
Было все просто хочешь
осуществлять торговлю на рынке в мае, до 28 апреля уплачиваешь фиксированный
налог, и в мае с квитанцией об уплате налога торгуешь на рынке.
Данный налог получил название –
единый налог. Единый налог применялся только при продаже товаров и оказании
услуг физическим лицам (исключение было при реализации товаров из розничной
торговой сети субъектам хозяйствования).
Пример 1: ИП оказывал строительные услуги юридическим лицам и иным
предпринимателям, он мог применять общую систему налогообложения либо УСН.
Пример 2: ИП оказывал услуги по ремонту транспортных средств
физическим лицам, налоговым кодексом было предусмотрено, что такая
деятельность подлежит обложению единым налогом, следовательно ИП должен был
применять единый налог, другие системы налогообложения он применять был не
вправе.
По видам деятельности по которым
была предусмотрена уплата единого налога применять другую систему
налогообложения не допускалось.
В дальнейшем система уплаты
единого налога усложнилась:
- была введена доплата единого налога при 20-кратном превышении выручки (в настоящее время доплата при 40-кратном превышении выручки), налог перестал быть собственно фиксированным
- для плательщиков единого налога осуществляющих торговлю без наличия документов на товар была введена обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость в фиксированной сумме (в настоящее время уплачивается ввозной НДС)
Налог становился в результате
борьбы и компромиссов предпринимателей и государственных органов.
одноцветный куб
УСН
Курс на либерализацию отношений
в области предпринимательской деятельности привел к возникновению упрощённой системы
налогообложения, в простоте ведения учёта предпринимательской деятельности и
простоте расчёта налогов.
УСН в разные периоды
предполагала уплату налога с выручки, либо (при розничной торговле) рассчитывая
налоговую базу используя упрощённый расчёт на основе определения покупной
стоимости товаров (аналог затрат, но только на приобретение товаров).
Для возможности применения УСН
были установлены критерии по максимально возможной годовой выручке.
На УСН могли перейти только
плательщики налога по общей системе налогообложения. Индивидуальные
предприниматели осуществляющие виды деятельности по которым были
установлены ставки единого налога, применять УСН не могли.
Как и кто будет контролировать уплату налогового платежа
Ранее, когда планировалось отвязать дорожный сбор от техосмотра и рассматривались различные варианты взимания налога за дороги, самой большой проблемой была система контроля за уплатой.
Предполагалось выявлять неплательщиков с помощью камер фото и видео фиксации. Нарушителям, участвующим в дорожном движении без уплаты налога за дороги, планировали присылать «письма счастья» по аналогии со штрафами за превышение скоростного режима.
Но поскольку сейчас речь идет именно о налоге, а не госпошлине, то и контролировать уплату будут налоговые органы. Здесь схема проста: если у вас есть автомобиль, вы плательщик налога. При неуплате начисляется пеня.
Не исключено и привлечение к административной ответственности за неуплату или неполную уплату суммы налога. В отношении злостных неплательщиков будет возбуждаться исполнительное производство: на машину могут накладывать арест.