Налоги в разных странах мира: где жить и вести бизнес выгоднее всего?

Гербовый сбор в Португалии

Гербовый сбор платят при покупке недвижимости, продаже бизнеса или долей в бизнесе, заключении договоров наследования и дарения, а также в некоторых других ситуациях. Ставки гербового сбора одинаковы для физических и юридических лиц, для резидентов и нерезидентов.

Ситуация	Ставка гербового сбора
Покупка недвижимости	0,8%
Продажа бизнеса или доли в бизнесе	5%
Дарение	10%
Наследование	10%

Апартаменты в городке Карвоэйро в регионе Алгарве. В Португалии нет отдельного налога на дарение или наследование недвижимости, однако гербовый сбор при заключении подобных сделок составляет 10% от стоимости объекта

Как будет рассчитываться налог на сверхприбыль в Хорватии

Базой для налога на сверхприбыль является положительная разница между прибылью компании за 2022 год и ее среднего показателя за последний четырехлетний период, а именно за 2021, 2020, 2019 и 2018 годы, увеличенного на 20%. При этом финансовая отчетность за годы, когда зафиксирован убыток, не принимается в расчёт.

Согласно новому закону компании, получившие повышенную прибыль, будут облагаться дополнительным налогом независимо от рода деятельности. Однако его действие не распространяется на такие юридические лица:

• созданные в 2022 году;
• прекратившие деятельность в 2022 году (без передачи своей деятельности другим налогоплательщикам);
• получившие убыток во всех четырех периодах.

Налог на добавленную стоимость

При предоставлении черногорскими компаниями услуг и продаже товаров взимается НДС, рассчитываемый по общей ставке в 21 процент. Примечательно, что недавно общая ставка данного черногорского налога на добавленную стоимость была увеличена с 19 процентов.

Часто Хорватия используется для сравнения при рассмотрении налоговой системы Черногории. Хорватия находится рядом, это крупный конкурент Черногории на рынке туристический услуг, и Хорватия уже является членом ЕС.

Так вот с точки зрения общей ставки НДС Черногория выгодно отличается от многих европейских юрисдикций, включая соседнюю Хорватию (где НДС рассчитывается по общей ставке в 25 процентов). Но при этом общая ставка НДС в Черногории выше, чем в Германии, Франции или Великобритании.

Особенности системы взимания НДС в Черногории включают в себя следующее:

• Ставка может быть снижена до 7 процентов на предметы первой необходимости такие как молоко, хлеб и лекарства. Кроме того, пониженная ставка распространяется на книги и компьютеры.
• Только компании с чистым объемом продаж свыше 18 000 евро должны взимать НДС.
• Вы платите НДС в Черногории при покупке нового дома, тогда как постройки, которые ранее уже меняли собственника, освобождаются от обложения данным налогом.

НДС

Налогом на добавленную стоимость (VAT) в Португалии облагается подавляющее большинство товаров и услуг. НДС в Португалии уплачивается каждый налоговый год и должен вноситься в налоговую декларацию юридического лица. 

Размер ставки НДС разнится, в зависимости от вида товаров или услуг и от места их продажи. Всего в Португалии действует три разные ставки налога на добавленную стоимость: 

1. Стандартная ставка НДС: 23% (или 22% в автономном регионе Мадейра и 18% в автономном районе Азорских островов).

1. Промежуточная ставка НДС: 13% (или 12% в автономном регионе Мадейра и 9% в автономном районе Азорских островов).

1. Сниженная ставка НДС: в размере 6% (или 5% в автономном регионе Мадейра и 4% в автономном районе Азорских островов).

Налоговая отчетность

Для конкретного примера рассмотрим вопросы налоговой отчетности, касающиеся деятельности компании наиболее популярной организационно-правовой формы SRL – аналога российского ООО.

Основное требование звучит так: оформляться и подаваться отчетная документация должна в соответствии с нормами Гражданского кодекса и Положениями бухучета.

Подавать сокращенную отчетность могут организации, удовлетворяющие на протяжении двух лет подряд 2 из 3 таких требований:

• среднее количество работников – не больше 50;
• объем доходов не превышает 8 млн евро;
• суммарная стоимость активов – не более 400 тыс. евро.

Перед подачей отчетности в Регистр предприятий Италии нужно, чтобы ее одобрило общее собрание акционеров. На выполнение этой процедуры отводится 120 дней с того момента, как закончится отчетный период.

В отношении сроков подачи отчетности в Регистр требования более жесткие: после проведения общего собрания акционеров должно пройти не более 30 дней

НДФЛ

Доходы различаются по источнику выплаты: от источника в России и от источника за границей. Резиденты платят НДФЛ на весь свой доход от любых источников, а нерезиденты — только с доходов от источников в России.

Зарплата, которую вы получаете за границей, — это доход от источника за пределами России, в том числе если заказчик из России, но в договоре указано, что работу вы выполняете за пределами страны. Она не облагается НДФЛ. Когда вы переводите свою зарплату на счет в российском банке, никакого дохода не образуется: это перевод ваших личных денег.

Но когда мы думаем о своем доходе, в первую очередь вспоминаем о зарплате, хотя видов дохода много. Это, например, доход от сдачи в аренду квартиры, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, использования авторских прав на территории России.

Общая ставка НДФЛ для нерезидентов — 30%. Пониженная ставка 15% установлена, например, для дивидендов от российских компаний. Налогом по ставке 13% облагаются трудовые доходы в пределах 5 000 000 Р, полученные нерезидентами, которые, например, работают по патенту или получили временное убежище в РФ.

Порядок налогообложения процентов по вкладам в российских банках одинаков для резидентов и нерезидентов.

Налогом облагаются проценты по вкладу, которые превышают установленный лимит. Лимит рассчитывается так:

1 000 000 Р × самая большая из числа действовавших на первое число каждого месяца в году, за которые считаете налог.

Это значит, что необлагаемый лимит на 2023 год будет известен не раньше 1 декабря 2023 года.

Ставки НДФЛ такие:

1. 13%, если сумма начисленных процентов меньше или равна 5 млн рублей;
2. 650 000 Р плюс 15% от суммы, которая превышает 5 млн.

НДФЛ облагается не сумма вклада, а сумма полученных процентов. Сумма вклада — ваши личные деньги, с которых вы не должны платить налог.

Доходы от рублевых вкладов, по которым ставка не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу не облагаются НДФЛ.

По сведениям от банков налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог с процентов по вкладам и направляет уведомления налогоплательщикам. Налог уплачивается до 1 декабря следующего года. Например, с процентов по вкладам, полученных в 2023 году, заплатить НДФЛ нужно будет до 1 декабря 2024 года.

Что с вычетами. Нерезидент не может претендовать на налоговые вычеты на лечение, обучение или покупку квартиры.

Однако при продаже недвижимого имущества нерезидент не платит НДФЛ, если имущество находится в собственности дольше минимального срока владения — 3 или 5 лет в зависимости от способа приобретения имущества. Это общее правило для резидентов и нерезидентов.

Налог на доход с экономии процентов по кредиту

Еще один доход, который подлежит налогообложению — это
материальная выгода от экономии на кредитных процентах. Выгода
может образоваться при покупке иностранной недвижимости с
использованием заемных средств. Вместе с тем должно произойти хотя
бы одно из событий:

• кредитор и заемщик — это взаимозависимые
  лица;
• пониженная процентная ставка по займу
  рассматривается как материальная помощь или как зачет долга
  организации перед заемщиком за переданные товары, выполненные
  работы и оказанные услуги.

Ставка налога на доход с экономии на процентах составляет 35%.
Если вы заняли деньги на покупку недвижимости у нерезидента РФ и
получили вышеописанную выгоду, то обязаны самостоятельно заполнить
и подать декларацию на доход в ФНС России.

Налог на имущество и богатство в Нидерландах

Onroerendezaakbelasting (налог на недвижимость) — это налог на недвижимость в Нидерландах, который рассчитывается на основе предполагаемой арендной стоимости недвижимости. Термином WOZ-waarde, или налог на недвижимое имущество.

Каждый муниципалитет определяет свою собственную ставку налога на недвижимость в Нидерландах; как правило, она составляет от 0,1% до 0,3% от стоимости недвижимости. Муниципалитет использует эти средства для инвестирования в общественную деятельность, образование и содержание общественных мест, таких как детские площадки и парки.

Подробнее о покупке недвижимости в Нидерландах.

Если вы покупаете дом или другую недвижимость, вы также должны заплатить налог на передачу собственности (overdrachtsbelasting). Он взимается, если вы являетесь законным или фактическим владельцем: недвижимости, прав на недвижимость или долей в недвижимых объектах, таких как здания.

Подробнее о покупке недвижимости в Нидерландах.

Если вы сдаете в аренду принадлежащую вам недвижимость в Нидерландах, налогом облагается стоимость недвижимости — WOZ-value — за вычетом суммы ипотечного кредита. Доход от аренды облагается налогом в графе 3, где вы указываете любой доход от сбережений и инвестиций в Нидерландах. Если вы решили сдавать свою недвижимость в аренду, вы больше не вычитаете проценты по ипотеке. Если вы проживаете за пределами Нидерландов и сдаете голландскую недвижимость в аренду, не все активы подпадают под эту категорию.

Налоги в Португалии: полный обзор 2022

Португалия является одним из крупнейших членов ЕС, и с этим связаны сложные финансовые правила, которые могут либо препятствовать, либо приносить пользу инвесторам в зависимости от того, как они к ним подходят. Налоговая система в Португалии тесно связана с общей структурой ЕС, хотя и с некоторыми заметными исключениями.

Например, льготный налоговый статус для «необычных» резидентов – NHR (Non-Habitual Resident), который среди прочего позволяет не платить налоги с мирового дохода в течение десяти лет. Кроме того, от уплаты налогов на доходы из зарубежных пенсионных фондов освобождены пенсионеры-граждане Португалии, которые проживают на ее территории. 

Возвраты налогов, вычеты

Каждый год, в начале апреля, работающий человек в государстве должен отчитаться о годовом доходе в налоговую службу. В течение календарного года каждые два месяца работодатель заполняет специальные карточки на каждого сотрудника. А в начале января по указанному адресу налогоплательщика приходит заполненная декларация. В ней указывается сумма годового заработка и произведенных выплат.

Правительство страны разработало не только вариант оплаты обязательных платежей гражданами, но и возврат части суммы налога. Если в присланной декларации есть какие-то неточности или причины, по которым необходим возврат денежных средств плательщику, трудоустроенный человек заполняет специально отведенные графы и относит документ в налоговую организацию. Высчитывается для каждого гражданина индивидуально.

Перед подачей необходимо:

1. Выбрать категорию расчета:
   -Pendler;
   -Standardfradrag;
   -обычный расчет.
2. Подготовить всю необходимую документацию:
   -билеты на самолет;
   -чеки об оплате аренды недвижимости в Норвегии;
   -банковские выписки;
   -информацию от работодателя.
3. Обязательно придерживаться даты подачи декларации. Подготовить отчетную информацию нужно не позже конца апреля. В случае невозможности предоставления документов в установленный срок можно написать заявление на норвежском языке в офисе уполномоченного органа с просьбой продления срока.
4. Быть предельно честными. Так как сотрудники службы в любой момент могут попросить предоставить подтверждающие документы.

Как и в России, каждый гражданин Норвегии платит сбор лично за себя. Сумма годового налога высчитывается исходя из семейного положения человека.

Если говорить в цифрах, то получается примерно следующее. Например:

1. Чтобы увеличить сумму лучше часто летать домой. Чем больше раз за год иммигрант покидал страну, тем больше сумма возврата. Например, поездок домой было 6. Расстояние от дома до Норвегии 1000 км (туда обратно 2000 км). Получается, 2000 км умножаем на 6 поездок, выходит 12000 (общий километраж). Государство предоставляет возможность вернуть деньги на оплату «дороги». Необходимо общий километраж умножить на 1,5 кроны. Получается 18000 норвежских крон (1940 долларов) будут возвращены в период отчетности.

Еще один вариант возврата может быть за счет компенсации аренды жилья. Необходимо указать в декларации потраченную сумму за год на съем недвижимости. В среднем выходит от 65000 до 75000 тысяч крон (7000-8000 долларов) за год в зависимости от стоимости аренды.
Также среди вариантов возможен возврат стоимости билетов.

Необходимо понимать, что все, что плательщик вписывает в сумму возврата должно иметь доказательную базу в виде чеков, электронных билетов, договора аренды и прочее.

Муниципальный налог на недвижимость в Португалии

Муниципальный налог — это ежегодный налог на владение недвижимостью. Люди и компании, резиденты и нерезиденты уплачивают его по единым ставкам.

Для зданий, расположенных в городах, размер налога составляет от 0,3 до 0,5% от стоимости объекта, ставку определяет муниципалитет. В сельской местности ставка единая — 0,8%.

Если сумма налога превышает 100 €, налог можно уплачивать дважды или трижды в год равными частями.

График уплаты муниципального налога на недвижимость

Сумма налога	Когда нужно платить
До 100 €	В мае
От 100 до 500 €	В мае и ноябре
От 500 €	В мае, августе и ноябре

Если стоимость объекта больше 600 000 €, то разница облагается дополнительным налогом: для физических лиц по ставке 0,7%, для юридических — 0,4%. Этот налог уплачивается в сентябре.

Например, если инвестор владеет апартаментами стоимостью 850 000 €, основной налог составит от 2550 до 4250 € в год в зависимости от ставки. А 250 000 € облагается дополнительным налогом по ставке 0,7%, то есть нужно заплатить еще 1750 €.

Что такое косвенный налог в Сербии?

С ним часто возникает путаница. Косвенные налоги (их несколько) выплачиваются не самой компанией, а потребителем, так как они добавляются к конечной стоимости продукта или услуги. Задача юридического лица – собрать сумму и передать её в фискальную службу. Для клиента (покупателя) ответ на вопрос, что такое косвенный налог в Сербии, означает дополнительную наценку, то есть удорожание товара или услуги.

Виды косвенных налогов:

• НДС (основной);
• акцизы;
• таможенные сборы;
• лицензии на ведение бизнеса (предпринимательской деятельности);
• госпошлины.

Что такое косвенный налог в Сербии, дополнительная информация:

• текущая ставка – 20%, есть варианты снижения до 10% и 0%;
• иностранные компании должны назначить налогового представителя;
• за нарушение действующего законодательства предусмотрены штрафы – 50 тыс. RSD / 100 тыс. RSD – 2 млн RSD (физические и юридические лица);
• для большей части компаний налоговые декларации по НДС следует подавать ежемесячно (при обороте до 50 млн RSD – ежеквартально);
• для некоторых товарных групп необходимо подавать дополнительные декларации;
• для отдельных случаев возможен вычет НДС;
• вместе с декларацией по НДС необходимо подавать обзор методики расчёта налога на добавленную стоимость.

Сфера действия НДС в Сербии для целей расчёта косвенного налога (необходимо выполнение всех условий), характеристики сделки:

• предполагается поставка товаров и/или услуг;
• осуществляется плательщиком НДС (статуса налогового резидента будет недостаточно);
• только на территории Сербии;
• только налогооблагаемая поставка;
• осуществляется в рамках ведения бизнеса.

Какие данные указываются в счёте-фактуре НДС для целей расчёта косвенного налога:

• уникальный номер;
• дата и место выставления;
• данные по продавцу и покупателю (налогоплательщикам);
• налоговая точка;
• сумма авансовых платежей;
• описание в свободной форме, достаточное для однозначной идентификации товара / услуги;
• сумма налоговой базы;
• ставка и итоговая сумма НДС;
• два уведомления – об отсутствии НДС (при освобождении или нулевой ставке) и применении биллинговой системы.

Критика со стороны хорватского бизнеса

Бизнес в Хорватии негативно воспринял инициативу властей. Так, Ассоциация «Голос предпринимателей» выступила против его принятия еще перед оглашением правового решения. Бизнесмены заявили, что введение налога на сверхприбыль бессмысленно, дискриминационно, неоправданно и однозначно остановит потенциальные инвестиции и рост заработной платы.

Их поддержали в Хорватской ассоциации работодателей. Представители последней заявили, что дополнительный налог на прибыль несправедлив по отношению ко многим успешным компаниям и ставит под сомнение их инвестиционный потенциал, конкурентоспособность и ликвидность.

Некоторые компании, которым грозит повышение налогов, готовят судебные иски для защиты своих интересов.

Кто платит налоги в Португалии

Налоги в Португалии платят люди и компании, то есть физические и юридические лица. Они могут быть как налоговыми резидентами Португалии, так и нерезидентами.

Резиденты — люди и компании, которые платят налоги в Португалии и имеют право на налоговые льготы. Чтобы стать налоговым резидентом Португалии, нужно жить в стране более 183 дней в году. Компания считается резидентом, если ее главный офис находится в Португалии.

Нерезиденты. Если человек проводит в Португалии меньше 183 дней в году, он не становится налоговым резидентом страны. Однако ему нужно платить налог с дохода, полученного в Португалии, и с некоторых других операций: например, при покупке недвижимости или продаже бизнеса.

Часто задаваемые вопросы

Какие налоги платят в Португалии?

Физические и юридические лица платят подоходный налог, социальный налог, налог на прирост капитала, налог на дивиденды, гербовый сбор, а также налоги на недвижимость — налог на переход права собственности и ежегодный муниципальный налог.

Компании также платят налог на добавленную стоимость (НДС), а компании-нерезиденты — налог у источника на выплату дивидендов, роялти и распределение процентов.

Еще есть дополнительные «налоги на богатство». Они начисляются, если налогооблагаемая сумма подоходного или муниципального налога превышает определенный порог.

Как стать налоговым резидентом Португалии?

Чтобы инвестору стать налоговым резидентом Португалии, ему нужно проводить в Португалии более 183 дней в году. Для этого потребуется получить вид на жительство. Инвесторы получают ВНЖ в срок от 2 до 6 месяцев.

Компании становятся налоговыми резидентами Португалии, если они зарегистрированы в Португалии или в Португалии находится их главный офис.

Если инвестор не живет в Португалии, платит ли он португальские налоги?

Если инвестор проводит в Португалии меньше 183 дней в году, он не становится налоговым резидентом Португалии, но все равно платит в Португалии налоги:

• на доход, полученный в Португалии;
• на недвижимость;
• на прирост капитала при продаже недвижимости или акций в Португалии;
• гербовый сбор за заключение договоров купли-продажи, дарения и наследования.

В России и Украине можно перезачесть уплаченные в Португалии налоги.

Есть ли в Португалии льготы по налогам для инвесторов?

К инвесторам может быть применен исключительный налоговый режим на подоходный налог. В течение 10 первых лет в статусе налогового резидента Португалии они могут платить подоходный налог по льготной фиксированной ставке 20%. Налог на доход, полученный за границей, начисляться не будет.

Налоговая кампания для бизнеса в Германии

Больше девяноста процентов составляют предприятия с ограниченной ответственностью. Они, а также акционерные общества и иностранные корпорации подлежат налогообложению. Существуют два типа налога для предпринимателей:

1. Корпоративный налог с добавкой на солидарность. Его высчитывают с прибыли и взимают по единой общегосударственной ставке — пятнадцать процентов во всех землях. Надбавку на солидарность ввели в 1995 году для финансирования соединения ФРГ и ГДР. Это пять с половиной процентов от начисляемой суммы корпоративного налога.
2. Промысловый. Он муниципальный. Базовая ставка в три процента единая, к ней добавляются множители, установленные муниципалитетами. Общая ставка промыслового налога не может быть меньше семи процентов в совокупности, высшая граница не ограничена.

Для бизнеса и крупных корпораций налоговая система понятна, прозрачна и предсказуема. Однако бизнесмены пытаются снизить пошлину и обычно добиваются этого с помощью налогового консультанта.

Предприниматели считают, что в Германии сложилась довольно выгодная система налогообложения. В среднем совокупная нагрузка на уровне 29,83%.

Часто задаваемые вопросы

Что такое криптовалюта?

которая не имеет физического аналога.  Все сведения о цифровых деньгах фиксируются в блокчейне — децентрализованной базе данных. Она состоит из последовательности информационных блоков, каждый из которых содержит информацию о серии успешных транзакций.  Криптовалюта добывается путем сложных вычислений. Такой процесс называется майнингом.  Криптосистема позволяет получать и отправлять платежи анонимно любому желающему онлайн. Банки, налоговые, судебные и государственные органы не могут контролировать операции с криптовалютой, в отличие от фиатных денег.  Фиатные деньги — это монеты или бумажные купюры, выпускаемые государством. Рубли, доллары США, евро, дирхамы и другие валюты являются национальным средством платежа для своей страны.

Где криптовалюта не облагается налогом?

. Налоговые резиденты страны не платят подоходный налог, налог на роскошь, прирост капитала, дивиденды и проценты. Правительство страны поддерживает криптоинвесторов со всего мира и активно внедряет криптовалюту в национальную платежную систему. Возможно, Вануату станет первой страной, позволяющей оплачивать участие в инвестиционных программах гражданства криптовалютой.

В каких странах развиты сообщества криптоинвесторов?

и организуют «умные города». В 2020 году правительство Сент-Китс и Невис приняло Закон о виртуальных активах. Обмен криптовалюты на фиатную, выпуск и продажа криптовалюты полностью легализованы.  В Вануату — государстве в Тихом океане — для криптомиллионеров застраивают целый остров. Открытие острова Сатоши запланировано на 2023 год. Оплатить участие в программе гражданства на Карибах и в Вануату пока невозможно. Но криптовалюту можно продать на бирже и попробовать использовать полученный доход а качестве инвестиции.

Где криптовалюты запрещены законом?

Индонезии, Вьетнаме и Бангладеше криптовалюты запрещены. В Исландии действуют ограничения по покупке монет на биржах.

Какие налоги на криптовалюту в России?

содержит противоречивую информацию и не регламентирует вопросы налогообложения криптовалюты. При этом закон о ЦФА запрещает использование цифровых валют в качестве средства платежа на территории Российской Федерации. В 2018 году Минфин разъяснил порядок уплаты налогов в Письме от 17 мая 2018 г. № 03-04-07/33234 об уплате НДФЛ при совершении физическими лицами операций по покупке и продаже криптовалюты. Криптовалюта приравнивается к имуществу, и доход от ее продажи подлежит обложению НДФЛ. При этом применяется ставка налога 13%, а с дохода, превышающего 5 млн рублей, применяется ставка 15%.

Какой правовой статус у криптовалют в других странах мира?

как и доход от продажи цифровых денег. На Мальте налоговый режим операций с криптовалютой идентичен налоговому режиму операций с национальной валютой. Для физлиц нет налога на доход. Ставка подоходного налога на криптовалюты для юрлиц — 35%. В Швейцарии криптовалюты облагаются налогом на богатство, доход и прирост капитала, если их признали активом в каком-либо бизнесе. НДС с торговли криптовалютой не взимается. Израиль приравнивает криптовалюты к имуществу и облагает НДС и налогом на доход. В Испании запрещено использовать цифровые активы как средство платежа. Держатели виртуальных денег должны платить налог с прироста капитала. В зависимости от величины дохода ставка составляет от 19 до 23%. Для юрлиц действует фиксированная ставка 25%. Налоговая служба Болгарии признала доходы от сделки с биткоинами доходами от финансовых активов с налоговой ставкой 10%.